Skatt på aktier i aktiedepå

Skatt på aktier på en vanlig aktiedepå (ofta kallad aktie- och fondkonto) betalar du först när du säljer med vinst eller får utdelning. Skatten är 30 % på kapitalvinsten. Försäljningarna redovisas på blankett K4 i deklarationen året efter, och förluster kan dras av, oftast med 70 % efter kvittning.

Texten förklarar regler och ger ingen personlig rådgivning. Kontrollera alltid din deklaration mot Skatteverket.

Skatt på aktier: kapitalvinst

Kapitalvinst = försäljningspris − courtage − omkostnadsbelopp

Omkostnadsbeloppet är vad aktierna har kostat, inklusive courtage vid köpet. Vinsten tas upp i inkomstslaget kapital och beskattas med 30 %. Har du köpt samma aktie vid flera tillfällen räknas omkostnadsbeloppet med genomsnittsmetoden: det sammanlagda inköpspriset för alla aktier av samma slag delas med antalet aktier.

För marknadsnoterade aktier får du i stället använda schablonmetoden, där omkostnadsbeloppet sätts till 20 % av försäljningspriset efter avdrag för försäljningsutgifter. Det kan vara aktuellt när det verkliga inköpspriset är okänt eller mycket lågt.

Räkneexempel: vinst

Fiktiva siffror: du köper 100 aktier för 150 kr styck och betalar 39 kr i courtage. Senare köper du 100 till för 210 kr och betalar 39 kr. Du säljer 150 aktier för 230 kr och betalar 39 kr i courtage.

• Genomsnittligt omkostnadsbelopp: (15 039 + 21 039) / 200 = 180,39 kr per aktie
• Omkostnadsbelopp för 150 aktier: 27 058,50 kr
• Försäljningspris efter courtage: 150 × 230 − 39 = 34 461 kr
• Kapitalvinst: 34 461 − 27 058,50 = 7 402,50 kr
• Skatt: 30 % = cirka 2 221 kr

De 50 aktier du behåller har kvar omkostnadsbeloppet 180,39 kr styck.

K4-blanketten

Försäljningar redovisas på bilaga K4. Den är uppdelad i avsnitt:

• Avsnitt A: marknadsnoterade aktier, aktiefonder och andra delägarrätter
• Avsnitt C: marknadsnoterade obligationer, räntefonder och andra fordringsrätter
• Avsnitt D: övriga värdepapper och andra tillgångar, till exempel råvaror och valuta

Banker och fondbolag lämnar kontrolluppgifter om försäljningar, och i många fall är uppgifterna förifyllda i deklarationen. Omkostnadsbeloppet är däremot inte alltid känt för Skatteverket, så det behöver kontrolleras.

Kvittning och förlustavdrag

Reglerna för förluster i inkomstslaget kapital beskrivs av Skatteverket i två steg, kvittning och kvotering.

1. Kvittning. Förluster på marknadsnoterade aktier och andra marknadsnoterade delägarrätter, till exempel aktiefonder, får dras av fullt ut mot vinster på samma slags tillgångar samma år.
2. Kvotering. Det som blir kvar av förlusten efter kvittningen får dras av med 70 % mot övriga kapitalinkomster, till exempel utdelningar och räntor.

Förluster på marknadsnoterade andelar i fonder som bara innehåller svenska fordringsrätter, till exempel vissa svenska räntefonder, är fullt avdragsgilla.

Underskott i kapital

Blir resultatet i inkomstslaget kapital negativt får du en skattereduktion: 30 % av underskottet upp till 100 000 kr och 21 % på den del som överstiger 100 000 kr. Reduktionen minskar skatten på lön och annan inkomst samma år. Ett underskott kan inte sparas till kommande år.

Räkneexempel: förlust

Fiktiva siffror enligt Skatteverkets modell: vinst på aktier 3 000 kr, förlust på en annan aktie 4 960 kr samma år.

• Kvittning: 4 960 − 3 000 = 1 960 kr förlust kvar
• Kvotering: 1 960 × 70 % = 1 372 kr avdragsgill förlust
• Om du inte har andra kapitalinkomster blir det ett underskott, och skattereduktionen blir 1 372 × 30 % = 411 kr

Utdelningar på depå

Utdelningar beskattas med 30 % det år de betalas ut. För svenska aktier drar banken preliminärskatt direkt. Läs mer i utdelningsskatt och, för utländska aktier, källskatt på utländska aktier. Vad en utdelning blir efter skatt räknar du ut i utdelningskalkylatorn.

Depå jämfört med ISK

På en depå beror skatten på faktiska vinster, förluster och utdelningar, och förluster kan dras av. På ett ISK betalar man i stället schablonskatt varje år, oavsett utfall, och förluster är inte avdragsgilla. För fonder på depå tillkommer en årlig schablonintäkt, se skatt på fonder.